Kê khai và nộp thuế đối với hộ khoán

Theo dõi KT&TD trên

Hình thức này áp dụng cho hộ kinh doanh có doanh thu ổn định, cơ quan thuế sẽ ấn định mức thuế dựa trên hồ sơ khai thuế của hộ kinh doanh, Cơ sở dữ liệu của cơ quan thuế; Ý kiến tham vấn của Hội đồng tư vấn thuế xã, phường, thị trấn; Ủy ban nhân dân, Hội đồng nhân dân, Mặt trận Tổ quốc xã, phường, thị trấn, hộ khoán và các tổ chức, cá nhân khác.. 

Nắm rõ các bước kê khai, thời hạn và phương thức nộp sẽ giúp quá trình thực hiện thuận lợi, tránh sai sót và chậm trễ.

1. Hồ sơ khai thuế khoán

Khoản 2 Điều 13 Thông tư 40/2021/TT-BTC quy định thành phần hồ sơ khai thuế khoán dành cho hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh bao gồm:

• Tờ khai thuế do cơ quan thuế phát (từ ngày 20 tháng 11 đến ngày 05 tháng 12 hằng năm, cơ quan thuế phát Tờ khai thuế năm sau cho tất cả các hộ khoán).
• Hồ sơ khai thuế đối với hộ khoán theo quy định tại điểm 8.1 Phụ lục I – Danh mục hồ sơ khai thuế ban hành kèm theo Nghị định 126/2020/NĐ-CP là Tờ khai thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh theo mẫu số 01/CNKD ban hành kèm theo Thông tư 40/2021/TT-BTC.
• Trường hợp Hộ khoán sử dụng hóa đơn lẻ do cơ quan thuế cấp theo từng lần phát sinh, phải khai thuế theo từng lần phát sinh đối với doanh thu trên hóa đơn lẻ bằng Tờ khai mẫu 01/CNKD ban hành kèm theo Thông tư 40/2021/TT-BTC và nộp kèm hồ sơ khai thuế các tài liệu liên sau:

1. 1. Bản sao hợp đồng kinh tế cung cấp hàng hóa, dịch vụ cùng ngành nghề với hoạt động kinh doanh của hộ khoán;
   2. Bản sao biên bản nghiệm thu, thanh lý hợp đồng;
   3. Bản sao tài liệu chứng minh nguồn gốc xuất xứ của hàng hóa, dịch vụ như: Bảng kê thu mua hàng nông sản nếu là hàng hóa nông sản trong nước; Bảng kê hàng hóa mua bán, trao đổi của cư dân biên giới nếu là hàng cư dân biên giới nhập khẩu; Hóa đơn của người bán hàng giao cho nếu là hàng hóa nhập khẩu mua của tổ chức, cá nhân kinh doanh trong nước; tài liệu liên quan để chứng minh nếu là hàng hóa do cá nhân tự sản xuất, cung cấp;…

Lưu ý:

– Hộ khoán không phải thực hiện chế độ kế toán.

– Hộ khoán sử dụng hóa đơn lẻ phải lưu trữ và xuất trình cho cơ quan thuế các hóa đơn, chứng từ, hợp đồng, hồ sơ chứng minh hàng hóa, dịch vụ hợp pháp khi đề nghị cấp lẻ hóa đơn theo từng lần phát sinh.

– Riêng trường hợp hộ khoán kinh doanh tại chợ biên giới, chợ cửa khẩu, chợ trong khu kinh tế cửa khẩu trên lãnh thổ Việt Nam phải thực hiện việc lưu trữ hóa đơn, chứng từ, hợp đồng, hồ sơ chứng minh hàng hóa hợp pháp và xuất trình khi cơ quan quản lý nhà nước có thẩm quyền yêu cầu.

2. Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế khoán

– Hộ khoán nộp tờ khai thuế ổn định đầu năm: chậm nhất là ngày 15 tháng 12 năm trước liền kề năm tính thuế.

Trường hợp hộ khoán mới ra kinh doanh (bao gồm hộ kê khai chuyển đổi sang phương pháp khoán), hoặc hộ khoán thay đổi ngành nghề, hoặc hộ khoán thay đổi quy mô kinh doanh trong năm thì thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của hộ khoán chậm nhất là ngày thứ 10 kể từ ngày bắt đầu kinh doanh, hoặc chuyển đổi phương pháp tính thuế, hoặc thay đổi ngành nghề, hoặc thay đổi quy mô kinh doanh.

– Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế đối với trường hợp hộ khoán có sử dụng hóa đơn do cơ quan thuế cấp theo từng lần phát sinh: chậm nhất là ngày thứ 10 kể từ ngày phát sinh doanh thu có yêu cầu sử dụng hóa đơn.

3. Nơi nộp hồ sơ khai thuế

Nộp hồ sơ khai thuế tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp nơi hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh hoạt động sản xuất, kinh doanh.

4. Cách thức nộp hồ sơ khai thuế

• Nộp tờ khai điện tử

+ Tại ứng dụng EtaxMobile trên điện thoại di động

+ Trên Cổng Thông tin điện tử của Cục Thuế (trang web https://thuedientu.gdt.gov.vn phân hệ “CÁ NHÂN” dành cho hộ, cá nhân kinh doanh hoặc phân hệ “HỘ, CÁ NHÂN KINH DOANH CÓ PHÁT SINH HOẠT ĐỘNG TMĐT” dành cho hộ, cá nhân đăng ký, kê khai, nộp thuế từ thương mại điện tử, kinh doanh trên nền tảng số).

• Nộp trực tiếp hoặc gửi qua đường bưu điện đến bộ phận một cửa của cơ quan thuế quản lý trực tiếp

5. Hướng dẫn hộ kinh doanh khoán nộp thuế khoán

5.1 Địa điểm và hình thức nộp tiền

Người nộp thuế nộp tiền thuế vào ngân sách nhà nước theo quy định sau đây:

a) Tại Kho bạc Nhà nước;

b) Thông qua ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng khác và tổ chức dịch vụ theo quy định của pháp luật.

c) Hiện nay, cơ quan thuế đã hỗ trợ người nộp thuế nộp thuế được thuận lợi dễ dàng bằng phương thức điện tử qua các ứng dụng: qua Cổng thông tin điện tử của Cục Thuế – Phân hệ cá nhân (https://thuedientu.gdt.gov.vn), ứng dụng eTax Mobile.

5.2 Thời hạn nộp thuế

Tại Điểm b khoản 8 Điều 13 Thông tư 40/2021/TT-BTC quy định thời hạn nộp thuế khoán của hộ kinh doanh như sau

⦁ Căn cứ Thông báo nộp tiền, hộ khoán nộp tiền thuế GTGT, thuế TNCN theo thời hạn trên Thông báo nộp tiền mẫu 01/TB-CNKD ban hành kèm theo Nghị định 126/2020/NĐ-CP.

⦁ Trường hợp hộ khoán có sử dụng hóa đơn cấp, bán lẻ theo từng lần phát sinh của cơ quan thuế thì thời hạn nộp thuế đối với doanh thu trên hóa đơn là chậm nhất là ngày thứ 10 kể từ ngày phát sinh doanh thu có yêu cầu sử dụng hóa đơn.
Sau khi tiến hành nộp thuế vào NSNN, hộ khoán nhận được giấy nộp tiền được xác nhận của ngân hàng thương mại/kho bạc nhà nước như bằng chứng về việc đã hoàn thành nghĩa vụ thuế của hộ khoán.