Từ ngày 1/7, mức phạt chậm nộp tờ khai thuế có thể lên tới 25 triệu đồng
Theo quy định tại Nghị định 125/2020/NĐ-CP, từ ngày 1/7/2020, hành vi chậm nộp tờ khai thuế bị xử phạt theo các mức tăng dần, tùy thuộc vào thời gian chậm trễ và mức độ vi phạm. Đây là quy định quan trọng trong công tác quản lý thuế, nhằm nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật của người nộp thuế.
Cụ thể, hành vi nộp hồ sơ khai thuế quá thời hạn từ 1 đến 5 ngày và có tình tiết giảm nhẹ sẽ bị xử phạt bằng hình thức cảnh cáo. Trong trường hợp nộp hồ sơ chậm từ 1 đến 30 ngày mà không thuộc diện được cảnh cáo, người vi phạm sẽ bị phạt tiền từ 2 triệu đồng đến 5 triệu đồng. Nếu thời gian chậm trễ kéo dài từ 31 ngày đến 60 ngày, mức phạt tiền sẽ tăng lên từ 5 triệu đồng đến 8 triệu đồng.
Đối với các hành vi nộp hồ sơ khai thuế quá thời hạn từ 61 đến 90 ngày; hoặc chậm từ 91 ngày trở lên nhưng không phát sinh số thuế phải nộp; hoặc không nộp hồ sơ khai thuế nhưng cũng không phát sinh nghĩa vụ thuế; hoặc không nộp các phụ lục theo quy định về quản lý thuế đối với doanh nghiệp có giao dịch liên kết kèm theo hồ sơ quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp, mức phạt tiền được áp dụng là từ 8 triệu đồng đến 15 triệu đồng.
Trong trường hợp nộp hồ sơ khai thuế quá 90 ngày kể từ ngày hết hạn nộp, đồng thời có phát sinh số thuế phải nộp, người vi phạm sẽ bị phạt từ 15 triệu đồng đến 25 triệu đồng. Tuy nhiên, điều kiện áp dụng là người nộp thuế đã tự giác nộp đầy đủ số tiền thuế và tiền chậm nộp vào ngân sách nhà nước trước thời điểm cơ quan thuế công bố quyết định kiểm tra, thanh tra thuế hoặc trước khi lập biên bản vi phạm hành chính. Trường hợp số tiền phạt lớn hơn số thuế phát sinh thì mức phạt tối đa bằng số tiền thuế phải nộp, nhưng không thấp hơn mức trung bình của khung phạt từ 8 đến 15 triệu đồng.
Ngoài các mức phạt chính, người vi phạm còn phải thực hiện biện pháp khắc phục hậu quả. Cụ thể, nếu việc chậm nộp tờ khai dẫn đến chậm nộp tiền thuế, thì người nộp thuế buộc phải nộp đủ số tiền chậm nộp vào ngân sách nhà nước. Đồng thời, họ cũng bị buộc phải nộp đầy đủ hồ sơ khai thuế hoặc các phụ lục còn thiếu theo quy định.
Cũng cần lưu ý rằng, đối với cùng một hành vi vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn thì mức phạt tiền đối với tổ chức được xác định gấp đôi mức phạt tiền áp dụng đối với cá nhân. Do đó, doanh nghiệp vi phạm sẽ chịu mức phạt nghiêm khắc hơn so với hộ kinh doanh hoặc cá nhân.
Về thời hạn nộp hồ sơ khai thuế, Luật Quản lý thuế 2019 quy định rõ theo từng loại thuế và phương thức khai. Đối với các loại thuế khai theo tháng, người nộp thuế phải nộp hồ sơ chậm nhất vào ngày 20 của tháng tiếp theo. Nếu khai theo quý, hạn cuối là ngày cuối cùng của tháng đầu quý sau. Đối với hồ sơ khai thuế năm, hạn nộp là ngày cuối cùng của tháng đầu tiên của năm dương lịch hoặc năm tài chính. Riêng hồ sơ quyết toán thuế năm thì thời hạn là ngày cuối của tháng thứ ba sau khi kết thúc năm tài chính, còn hồ sơ quyết toán thuế thu nhập cá nhân của cá nhân tự quyết toán phải nộp trước ngày cuối cùng của tháng thứ tư.
Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế khoán cần nộp hồ sơ khai thuế khoán trước ngày 15 tháng 12 của năm trước liền kề. Trường hợp mới bắt đầu kinh doanh, hồ sơ phải được nộp trong vòng 10 ngày kể từ khi bắt đầu hoạt động. Với loại thuế phát sinh theo từng lần thì hồ sơ phải được nộp chậm nhất vào ngày thứ 10 kể từ ngày phát sinh nghĩa vụ thuế. Trong trường hợp tổ chức, cá nhân chấm dứt hoạt động hoặc có thay đổi lớn về tổ chức, thời hạn nộp hồ sơ khai thuế là trong vòng 45 ngày kể từ ngày xảy ra sự kiện.
Như vậy, các quy định hiện hành đã thiết lập khung xử phạt rõ ràng đối với hành vi chậm nộp hồ sơ khai thuế, đồng thời phân định cụ thể thời hạn phải nộp cho từng loại thuế, đảm bảo công tác quản lý thuế minh bạch và hiệu quả. Người nộp thuế cần nắm vững và tuân thủ đúng thời hạn để tránh những hậu quả pháp lý không đáng có.
P.T
