Đề xuất mở rộng diện thu nhập không chịu thuế, miễn thuế cho hộ kinh doanh chuyển đổi
Tại dự thảo Nghị định quy định chi tiết một số điều của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp, Bộ Tài chính đề xuất quy định về miễn thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp chuyển đổi từ hộ, cá nhân kinh doanh.
Đề xuất miễn thuế 2 năm với doanh nghiệp chuyển đổi
Trong dự thảo Nghị định hướng dẫn Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp, Bộ Tài chính đề xuất miễn thuế thu nhập doanh nghiệp trong 2 năm liên tục đối với doanh nghiệp thành lập mới từ hộ kinh doanh hoặc cá nhân kinh doanh. Thời gian miễn thuế được tính từ năm đầu tiên phát sinh thu nhập chịu thuế.
Chính sách này áp dụng đối với doanh nghiệp thuộc diện doanh thu nhỏ và vừa, cụ thể là doanh nghiệp có doanh thu năm không quá 50 tỷ đồng, tương ứng với mức thuế suất 15% hoặc 17% theo quy định tại dự thảo Nghị định.
Trường hợp doanh nghiệp không phát sinh thu nhập chịu thuế trong ba năm đầu kể từ năm có doanh thu, thời gian miễn thuế sẽ được tính từ năm thứ tư. Với doanh nghiệp có kỳ tính thuế đầu tiên dưới 12 tháng, có thể lựa chọn miễn thuế ngay trong kỳ đó hoặc đăng ký áp dụng từ kỳ tính thuế tiếp theo. Trong trường hợp đăng ký áp dụng từ kỳ sau, doanh nghiệp phải kê khai và nộp thuế theo quy định đối với kỳ đầu tiên.
Theo dự thảo, để được miễn thuế, hộ hoặc cá nhân kinh doanh phải có thời gian hoạt động liên tục tối thiểu 12 tháng tính đến ngày được cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp lần đầu. Đồng thời, doanh nghiệp thành lập mới phải là doanh nghiệp đăng ký kinh doanh lần đầu, không thuộc trường hợp thành lập lại, tức không có người đại diện theo pháp luật, thành viên hợp danh hoặc người có số vốn góp cao nhất từng giữ các vai trò tương tự tại doanh nghiệp khác đang hoạt động hoặc đã giải thể chưa quá 12 tháng.
Sau thời gian miễn thuế, nếu doanh nghiệp đang thực hiện dự án thuộc ngành, nghề, địa bàn ưu đãi thì vẫn tiếp tục được áp dụng chính sách ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp theo các điều khoản khác trong Nghị định.
Bổ sung 14 loại thu nhập vào diện miễn thuế
Cũng trong dự thảo Nghị định, Bộ Tài chính đề xuất cụ thể hóa quy định tại Điều 4 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp về các loại thu nhập được miễn thuế. Danh mục này gồm 14 nhóm thu nhập, tập trung vào các lĩnh vực nông nghiệp, nghiên cứu khoa học, giáo dục, xã hội hóa, bảo vệ môi trường, công nghệ mới và các hoạt động vì mục tiêu cộng đồng.
Một số nhóm thu nhập đáng chú ý như:
Thu nhập từ hoạt động nông, lâm, ngư nghiệp, sản xuất muối ở địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn hoặc đặc biệt khó khăn; thu nhập từ chế biến nông sản, thủy sản nếu đáp ứng điều kiện về nguyên liệu đầu vào và không thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt;
Thu nhập của hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã trong lĩnh vực nông nghiệp, lâm nghiệp, ngư nghiệp, diêm nghiệp tại các địa bàn ưu đãi;
Thu nhập từ dịch vụ kỹ thuật trực tiếp phục vụ sản xuất nông nghiệp như tưới tiêu, nạo vét kênh mương, thu hoạch nông sản;
Thu nhập từ hợp đồng nghiên cứu khoa học, đổi mới sáng tạo, chuyển đổi số; từ bán sản phẩm làm ra từ công nghệ mới lần đầu tiên áp dụng tại Việt Nam hoặc sản phẩm sản xuất thử nghiệm trong thời gian sản xuất thử nghiệm, tối đa không quá 3 năm;
Thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp có từ 30% lao động là người khuyết tật, người sau cai nghiện, người nhiễm HIV, nếu có từ 20 lao động trở lên;
Thu nhập được chia từ hoạt động góp vốn, mua cổ phần, liên doanh, liên kết trong nước, sau khi bên nhận vốn đã nộp thuế;
Khoản tài trợ phục vụ hoạt động giáo dục, văn hóa, khoa học, từ thiện nếu sử dụng đúng mục đích; khoản hỗ trợ từ ngân sách nhà nước và các quỹ đầu tư công;
Thu nhập từ chuyển giao công nghệ thuộc lĩnh vực ưu tiên cho tổ chức, cá nhân ở địa bàn có điều kiện đặc biệt khó khăn;
Thu nhập từ chuyển nhượng tín chỉ các-bon, trái phiếu xanh lần đầu phát hành; thu nhập từ lãi trái phiếu xanh;
Phần thu nhập không chia của cơ sở xã hội hóa trong lĩnh vực giáo dục, y tế, văn hóa; phần thu nhập hình thành quỹ chung không chia của hợp tác xã;
Thu nhập của đơn vị sự nghiệp công lập từ cung cấp dịch vụ sự nghiệp công thuộc danh mục sử dụng ngân sách nhà nước hoặc tại địa bàn đặc biệt khó khăn.
Các loại thu nhập nêu trên chỉ được miễn thuế nếu đáp ứng đầy đủ điều kiện cụ thể về mục đích sử dụng, tỷ lệ giá trị, hồ sơ xác minh và xác nhận của cơ quan có thẩm quyền. Trường hợp sử dụng sai mục đích, doanh nghiệp sẽ bị truy thu thuế và xử phạt theo quy định.
Theo Bộ Tài chính, việc đồng thời đề xuất miễn thuế cho doanh nghiệp chuyển đổi từ hộ kinh doanh và mở rộng danh mục thu nhập được miễn thuế là một bước cụ thể hóa các chính sách đã được luật hóa nhằm thúc đẩy khu vực kinh tế chính thức, hỗ trợ sản xuất nông nghiệp, nghiên cứu khoa học, công nghệ và các lĩnh vực xã hội hóa.
Tuy nhiên, để đảm bảo hiệu quả thực thi và tránh bị lợi dụng, dự thảo Nghị định cũng đưa ra nhiều điều kiện chặt chẽ đối với từng nhóm đối tượng, từ thời gian hoạt động liên tục đến yêu cầu không thành lập lại doanh nghiệp cũ. Các tiêu chí xác định thu nhập được miễn thuế cũng được quy định chi tiết nhằm bảo đảm tính minh bạch, đồng thời kiểm soát được ngân sách và công bằng trong thực hiện nghĩa vụ thuế.
