Những điểm mới của Luật Thuế giá trị gia tăng có hiệu lực từ tháng 7/2025

Theo dõi KT&TD trên

Luật Thuế GTGT 2024 (thay thế Luật Thuế GTGT 2008), sẽ chính thức có hiệu lực từ ngày 1/7/2025. Dưới đây là một số điểm mới của luật này.

1. Điều chỉnh đối tượng không chịu thuế GTGT

Tại Điều 5 Luật Thuế GTGT 2024 điều chỉnh các quy định về đối tượng không chịu thuế GTGT tại Điều 5 Luật Thuế GTGT 2008 như sau:

Lược bỏ một số đối tượng không chịu thuế GTGT.

Lược bỏ một số đối tượng không chịu thuế GTGT theo quy định Luật Thuế GTGT 2008, bao gồm: Phân bón; máy móc, thiết bị chuyên dùng phục vụ cho sản xuất nông nghiệp; tàu đánh bắt xa bờ; Lưu ký chứng khoán; dịch vụ tổ chức thị trường của sở giao dịch chứng khoán hoặc trung tâm giao dịch chứng khoán; hoạt động kinh doanh chứng khoán khác...

Sản phẩm xuất khẩu là tài nguyên, khoáng sản khai thác đã chế biến thành sản phẩm khác không chịu thuế GTGT phải áp dụng theo Danh mục do Chính phủ quy định.

Theo Luật Thuế GTGT 2008 quy định: Sản phẩm xuất khẩu là hàng hóa được chế biến từ tài nguyên, khoáng sản có tổng trị giá tài nguyên, khoáng sản cộng với chi phí năng lượng chiếm từ 51% giá thành sản phẩm trở lên thì thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT.

Bổ sung hàng hóa nhập khẩu ủng hộ, tài trợ cho phòng chống thiên tai, thảm họa dịch bệnh, chiến tranh theo quy định của Chính phủ là đối tượng không chịu thuế GTGT.

2. Sửa đổi quy định giá tính thuế đối với hàng hóa nhập khẩu

Giá tính thuế đối với hàng hóa nhập khẩu từ ngày 1/7/2025 sẽ thực hiện theo Điều 7 Luật Thuế GTGT 2024, cụ thể: Giá tính thuế đối với hàng hóa nhập khẩu được sửa đổi là trị giá tính thuế nhập khẩu theo quy định của pháp luật về thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu cộng với thuế nhập khẩu cộng với các khoản thuế là thuế nhập khẩu bổ sung theo quy định của pháp luật (nếu có), cộng với thuế tiêu thụ đặc biệt (nếu có) và cộng với thuế bảo vệ môi trường (nếu có).

Hiện hành, giá tính thuế đối với hàng hóa nhập khẩu là giá nhập tại cửa khẩu cộng với thuế nhập khẩu (nếu có), cộng với thuế tiêu thụ đặc biệt (nếu có) và cộng với thuế bảo vệ môi trường (nếu có). Giá nhập tại cửa khẩu được xác định theo quy định về giá tính thuế hàng nhập khẩu. (Điều 7 Luật Thuế GTGT 2008)

3. Bổ sung giá tính thuế đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại

Điều 7 Luật Thuế GTGT 2024 bổ sung quy định: Giá tính thuế đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại theo quy định của pháp luật về thương mại, giá tính thuế được xác định bằng 0.

4. Điều chỉnh thuế suất thuế GTGT của một số hàng hóa, dịch vụ

- Các sản phẩm không chịu thuế chuyển sang chịu thuế 5%: Phân bón; Tàu khai thác thủy sản tại vùng biển.

Các sản phẩm áp dụng thuế suất 5% chuyển sang 10%: Lâm sản chưa qua chế biến; Đường; phụ phẩm trong sản xuất đường, bao gồm gỉ đường, bã mía, bã bùn; Các loại thiết bị, dụng cụ chuyên dùng cho giảng dạy, nghiên cứu, thí nghiệm khoa học; Hoạt động văn hóa, triển lãm, thể dục, thể thao; biểu diễn nghệ thuật; sản xuất phim; nhập khẩu, phát hành và chiếu phim.

5. Bổ sung đối tượng áp dụng thuế suất 0%

Luật mới đưa thêm các đối tượng áp dụng thuế suất 0%, gồm: Vận tải quốc tế; Công trình xây dựng, lắp đặt ở nước ngoài hoặc khu phi thuế quan; Hàng hóa bán tại cửa hàng miễn thuế hoặc khu cách ly sân bay; Dịch vụ cho thuê phương tiện vận tải sử dụng ngoài lãnh thổ; dịch vụ hàng không, hàng hải cung ứng cho vận tải quốc tế.

6. Thay đổi điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào

Từ 1/7/2025, mọi giao dịch mua hàng hóa, dịch vụ đều phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt, kể cả giao dịch dưới 20 triệu đồng - khác với quy định hiện hành chỉ áp dụng cho giao dịch từ 20 triệu trở lên.

Ngoài ra, các chứng từ như phiếu đóng gói, vận đơn, chứng từ bảo hiểm (nếu có) cũng được bổ sung làm căn cứ khấu trừ thuế đầu vào cho hàng hóa xuất khẩu.

7. Bổ sung trường hợp hoàn thuế

Luật mới bổ sung trường hợp: Doanh nghiệp chỉ sản xuất, cung ứng hàng hóa dịch vụ chịu thuế 5%, nếu sau 12 tháng (hoặc 4 quý) có số thuế GTGT đầu vào chưa khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên thì được hoàn thuế.

P.T (t/h)